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會計師事務所的審計風險和框架建設建議

發布時間:2018-02-10 11:57所屬分類:財務會計瀏覽:1加入收藏

這篇會計師職稱論文發表了會計師事務所的審計風險和框架建設建議,會計事務所的工作效率關系到審計單位的財務管理,會計事務所面臨著一些風險,論

  這篇會計師職稱論文發表了會計師事務所的審計風險和框架建設建議,會計事務所的工作效率關系到審計單位的財務管理,會計事務所面臨著一些風險,論文介紹了審計風險的影響因素,通過加強審計風險評估體系的建設來降低事務所風險的發生概率,推動金融市場和各行各業穩健發展。
 

現代審計與會計

  關鍵詞:會計師職稱論文,會計事務所,審計風險,審計評估

  1引言

  會計事務所的工作效率的影響因素很大一方面來自審計工作,對此事務所應加強對審計風險評估體系的建設,提高審計工作的準確度,降低事務所風險發生概率。

  2會計師事務所審計風險的影響因素和主要環節

  2.1審計風險的影響因素

  審計風險因素根據來源不同,可分為內部影響因素和外部影響因素。內部影響因素主要來自會計師事務所自身出現的問題,例如審計人員綜合素質能力不高,專業知識儲備和實踐能力不夠,不能規范自身工作行為,工作效率較低。會計師事務所疏于對審計工作的監管,導致事務所工作氣氛散漫,審計工作質量不能保障。外部影響因素主要是經濟環境、市場經濟和政治環境,在市場經濟高速發展的時代,對一些資產破產重組的企業,審計工作很難捕捉相關隱藏的會計信息,而會計信息作用也會隨著時間的變化而失效,政治環境涌現的相關法律信息若與現實審計環節脫節,使審計工作很難順利進行。

  2.2審計風險的主要環節

  審計風險存在的主要環節:簽訂審計約定書、審計抽樣、審計取證、審計報告,由此可見審計風險的發生幾乎貫穿于審計工作的各個流程中。審計風險評估主要在審計環節前期,從源頭上保障被審計企業各種經濟活動的真實性,其審計風險評估的后續工作自然而然會輕松很多,從而提高會計師事務所審計工作效率。

  3會計師事務所審計風險評估框架建設的建議

  3.1為審計風險評估框架建設提供基礎性條件

  會計師事務所開展審計風險評估框架建設時,是需要事務所自身為其準備充分的基礎性工作。首先事務所的領導應重視審計風險評估體系建設的重要性,全面提高審計人員綜合素質能力,使其學習先進的審計知識,并應用到日常工作中。同時注重被審計企業的征信資質,對于信用較差的企業選擇恰當的審計方法,加以嚴格審核,保障審計報告的公正、公平。

  3.2被審計企業持續經營風險評估

  在審計人員能夠掌握、了解被審計企業提供的會計信息的基礎上,審計人員應從總體分析被審計企業經營能力和財務狀況,并挖掘其存在的問題,對被審計企業資金的投入與產出比例分析其產品成本和銷售價格是否合理,進而能夠發現企業存在的問題。值得注意的是對被審計企業持續經營風險評估應站在企業整體角度和企業所處行業發展狀況來看,采用財務分析方法,判定被審計企業是否有持續經營能力。

  3.3固有風險評估

  固有風險是指在不考慮內部控制結構的條件下,由于內部因素和客觀環境的影響,企業的賬戶、交易類別和整體財務報表發生重大錯誤的可能性。可見固有風險的存在主要來自被審計企業的信息紕漏,對此會計師事務所的審計工作應加強對被審計企業重大事項所發生的金額數量進行仔細核實,還可以采用評價系統的進一步改進—模糊綜合評價法,對被審計企業進行等級分類,按照行業性質選定合理的審計指標和審計方法,以此提高審計工作質量,降低審計風險。

  3.4內部控制風險評估

  內部控制風險評估是指會計師事務所對被審計企業的內部管理進行評審,審計人員應根據財務報表所披露的各項經濟業務,對經濟業務劃分等級,并深入企業內部核實經濟業務發生的真實性,了解企業整體資本運作情況。審計人員在內部控制風險評估工作中,需要了解企業重大資金交易類型和賬戶余額層次,對被審計企業各大重要資金交易活動予以控制,保障其合法性、合理性,最后對整個內部控制風險評估的效果進行分析,得出會計師事務所審計工作還需要加強管理的要點。

  3.5審計風險評估

  在固有風險和內部控制風險的評估工作上,審計工作還應加強管理其剩余風險。會計師事務所識別和評估重大錯報風險時,審計人員應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度,并根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。在應對評估的重大錯報風險時,審計人員應當考慮會計估計的性質的影響程度,審計報告都應充分披露出。相關審計人員應堅守職業道德,避免舞弊現象的發生,秉著公平、公正的工作態度對待每一家被審計企業,出具公允的審計報告意見,推動金融市場和各行各業穩健發展。

  3.6加強信息化審計工作的開展

  評價信息系統的適當性,以及內部控制評價人員、審計人員和其他相關人員的客觀性和專業勝任能力,能夠有效降低審計風險。對此會計師事務所應充分利用現代化網絡信息技術,借助網絡數據的處理方式對審計工作的不足之處進行合理評價,并向事務所管理者呈遞相關解決意見,進一步加強事務所對審計工作的認識度,推進審計風險評估體系的建設,加強審計工作管理,從而提高審計報告質量。會計事務所所開展的審計工作所出具的審計報告在一定程度上存在一定的風險,事務所領導應加強管理審計工作,提高審計人員對風險的識別能力,做好風險評估體系建設的基礎性工作,落實審計各個環節的內部控制管理工作。加強對被審計企業固有風險和內部控制審計風險管理,借助于現代化網絡信息技術進一步提高審計工作質量,從而提高會計師事務所整體工作效率,為事務所長遠發展提高競爭力。

  參考文獻

  [1]張潔儀.會計師事務所審計風險評估框架探析[J].智富時代,2016(11).

  [2]劉暢.會計師事務所審計風險的現狀與對策研究[J].經營管理者,2015(10).

  [3]曹慧凝.會計師事務所在審計業務中的風險評估及其應對措施[J].財經界(學術版),2013(8).

  作者:張勝立 單位:河南正則會計師事務所有限公司

  推薦閱讀:《現代審計與會計》是由黑龍江省審計科學研究所主辦,《現代審計與會計》宣傳黨和國家的審計(會計)方針、政策;研究和探討前沿審計(財會)知識;交流工作經驗。


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