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建筑施工企業稅收籌劃策略之我見

發布時間:2012-03-19 10:19所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對生產經營進行全方位、多層次的運籌。而稅收籌劃是為了企業實現資金、成本、利潤的最優效果,從而提

0 引言
稅收是一個企業的外部成本,其數額的大小直接影響了企業的成本,直接影響了企業最大化利益的效果,所以加強對國家稅收政策的分析研究,利用正當合理的稅收籌劃管理方法,使企業的效益保持最佳狀態,是一個非常有實踐意義的課題。作為一個現代企業,如何在恪守稅法和不違背企業發展的前提下,充分利用好現行的稅收政策,以最大限度的控制成本、節約費用。企業稅收籌劃就是企業獲得最大利益的必經途徑,是每一個企業管理者必然關心的重要問題。
1 企業稅收籌劃的目標
  稅收籌劃目標,是指通過稅收要達到的在一定稅負狀態下經濟利益的狀況。它決定了稅收籌的范圍和方向。
1.1 減輕納稅主體的稅收負擔,實現效益更優
  作為納稅主體,盡可能的減少應納稅款,是其進行稅收籌劃的直接目標。減輕納稅主體的稅收負擔,可以從不同的角度去理解:一種理解是在絕對數額上減少應納稅款的數額;另一種理解是相對的減少納稅主體的稅收負擔。
1.2 降低納稅籌劃成本,提高納稅主體的經濟效益
  根據“成本——效益”的分析法,企業進行納稅的效益應該從兩個方面進行比較:一是用納稅籌劃后減少的稅款與付出的籌劃成本進行比較。二是用納稅籌劃后的凈效益(減少的稅款與籌劃的成本的差)與籌劃成本進行比較。
1.3 爭取涉稅過程中的零風險,實現涉稅過程中的外部經濟
這一目標是指納稅人在繳納稅款的過程中,正確的進行稅收操作,以避免稅務行政的各種處罰。在經濟活動中存在著外部經濟(外部正效應)和外部不經濟(外部負效應)的情況,實現涉稅過程中的零風險就是要取得涉稅過程中的外部經濟。這主要體現在:第一,通過納稅籌劃實現正確納稅,從而避免不必要的稅務行政處罰,節約了費用支出;第二,通過納稅籌劃實現正確納稅,從而避免不必要的聲譽損失,為自己產品帶來正效應,實現銷售規模的擴大;第三,通過納稅籌劃實現正確納稅,不僅體現了財務會計上的正確核算,而且對企業改善生產經營環境會起到積極的作用。
2 稅收籌劃的注意事項
2.1合法、守法原則
稅收籌劃本身就是以法律為基礎前提的,這是與偷稅漏稅最重要的區別。所以企業任何的稅收籌劃手段,都必須是合法的,只有這樣才能使企業健康持續的發展,才能使企業的遠大目標和理想得以實現。
2.2利益最大化原則
一方面企業的最終目的就是追求獲取最大化的利益,稅收籌劃也是出于此目的;另一方面,稅款的繳納固然重要,但應以企業的正常發展為前提,盲目的設定稅收目標可能會對企業的經營狀況產生影響,所以籌劃也是出于此目的。
2.3權衡利益和風險的原則
企業的稅收籌劃方案,也是風險與利益并存的。所以,企業在進行稅收籌劃時,應該同時重視節稅收益和節稅風險,科學地權衡兩者的利弊輕重,在稅收安全的基礎上追求利益的最大化。
2.4保持稅收籌劃方案適度的靈活性
由于納稅人所處的市場環境隨著經濟的變化,瞬息萬變,國家的稅收政策和和地方的一些稅收規定都在為經濟走向而時刻變化著,這就要求在稅收籌劃時,要根據納稅人具體的實際情況,制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性,以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時修正籌劃方案,使得方案達到最佳,并保證稅收籌劃目標的實現。
3建筑施工企業的經營特點
建筑施工企業包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業,此類企業一般投資數額較大,納稅金額較多,進行科學的稅收籌劃很必要;此類企業的一個顯著特點就是項目建設投資周期較長,不確定因素較多,科學的稅收籌劃很關鍵;此類企業異地施工現象普遍,為稅收籌劃提供了活動空間;此類企業投標承包方式以合同形式為主,產品具有唯一性,計價方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、代扣代繳的個人所得稅。
4 建筑施工企業的稅收籌劃策略
4.1規范財務會計核算
目前,國內施工企業普遍存在的問題是:會計科目混亂,會計人員素質不高,會計自動化水平差。這樣以來,企業內很容易出現費用疊加、混淆、與實際應稅額不符的情況,無形中增加了企業的稅負。例如:建筑施工企業把研究開發新技術、新產品和新工藝發生的折舊費用都列入工程施工;發生的會議費等都列入業務招待費。對這些費用的所得稅稅前扣除的限額是有規定的,一旦混淆了這些規定,就會對企業的所得稅造成影響。解決此類問題,除了節約開支之外,還可以通過對所歸屬的會計科目進行調整來加以避免。例如,對于會議費,稅法規定,只要提供真實可靠的原始憑證,會議費可以在所得稅前全部扣除;新產品的設計費、設備的調整費、半成品的試制費等都可以納入技術開發費項目。
4.2企業組織形式的籌劃方案
建筑施工企業組織形式也是稅收籌劃的一個重要方面。首先,可建立集團公司,適當地選擇子公司或者分公司的組織形式、集團公司的匯算清繳方式以及注冊地址等來進行稅收籌劃,這樣更利于協調和平衡企業內各納稅主體利益。其次,建筑施工企業應積極響應政策的號召,多建設稅收上優惠的項目,如高新技術產業來得到政策的優惠與扶持。第三,建筑施工企業可多收夠一些業外虧損企業或業內的虧損企業,從而得到稅法規定的五年內虧損抵補盈利的優惠政策。
4.3合同的籌劃方案
建筑企業投標承包方式以合同形式為主,而經濟合同中許多條款對企業的稅負影響十分大,因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經濟合同的簽訂中,應重視影響稅負的各個因素,如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區別、土地轉讓合同中關于轉讓辦法等,應將這類合同中的細節理順清楚,避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。
4.4承包方式的籌劃
包工包料和包工不包料是目前施工企業主要的承包方式。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定,無論何種承包方式,營業額均按包工包料工程以料工費全額征收營業稅。這樣看來,施工企業無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時,企業應盡量承包包工包料的工程,然后通過管理,控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。
 
5 結語
企業的納稅籌劃一項系統工程,研究國家稅收政策和相關法規,綜合考慮企業自身的特點,將納稅籌劃貫穿于整個生產經營過程,才能抓住機遇,為企業贏得最大效益。企業稅收籌劃又是一種增殖性的經濟行為,一種“節稅”行為。最為現代企業財務管理的重要組成部分他的原則性很強。從實踐上看,企業稅收籌劃必須堅持以下幾項基本原則:合法性原則(是指納稅主體在其進行的納稅籌劃中必須以稅收法律為準繩,稅收法律是納稅主體和征稅主體的稅收行為準則)、成本效益原則、籌劃性原則和專業性原則。
 
參考文獻:
[1]王新建.淺談企業稅收籌劃的方法[J].山東商業會計,2006,(02).
[2]李芳,王松.稅收籌劃及其在我國的發展[J].山東商業會計,2004,(01).
[3]劉淑朋,陳羽.基于新稅法環境下的企業所得稅稅收籌劃[J].山東商業會計,2009,(03)

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