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稅收征管建設管理應用條例

發布時間:2015-10-23 11:26所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

正確認識稅收征管,稅收征管的新應用措施技巧有哪些呢?在目前稅務建設中的新科技發展狀況有哪些呢?文章從稅收征管過程中存在的問題和對原因分析以

  正確認識稅收征管,稅收征管的新應用措施技巧有哪些呢?在目前稅務建設中的新科技發展狀況有哪些呢?文章從稅收征管過程中存在的問題和對原因分析以及對稅收征管中優化政府行為對策建議等方面做了詳細的介紹。本文選自:《稅收經濟研究》,《稅收經濟研究》是國家稅務總局主管,中共國家稅務總局黨校(國家稅務總局稅務干部進修學院)主辦的經濟類學術期刊,以繁榮稅收經濟科學、為國家稅收經濟部門和決策機構服務為宗旨,秉承“以特色求知名,以創新求發展”的辦刊理念,突出學術性、實踐性和創新性,刊發經濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果,為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術平臺,并致力于成為中國稅收改革和發展進程的重要理論陣地。

  摘要:稅務機構部門設置復雜,管理層次多,部門之間信息不暢,信息不能達到共享。這在一定程度上加大了政府征收成本,產生低效率、低質量的稅收征管工作;目前我國尚未建立完善的部門協作機制、信息共享機制。僅僅依靠稅務機關很難對納稅人進行有效監督管理,征管漏洞百出使得不法分子有機可乘,導致稅款嚴重流失。

  關鍵詞:稅收征管,稅務管理,財稅論文發表

  一、稅收征管過程中存在的問題

  (1)政府過多干預。由于政府自身及外部諸多問題的存在,政府在調控宏觀經濟的過程中,這只“有形的手”很難正確的把握干預經濟的度。一方面政府履行職能具有強制性,這就導致政府在政策的制定、措施的執行等方面存在偏差,官僚主義、形式主義現象頻繁出現,同時也會產生低效、低質的勞動,資源不能得到有效利用;另一方面政府若干預過多,會在一定程度上引起政府擴張,出現機構冗雜,機構之間責任不夠分明,大量閑置人力物力產生,政府管理成本增多,履行職責、服務大眾水平下降。一些地方政府盲目追求稅收的增長,往往通過制定稅收指標,并將其下達給各稅務機關來干預稅收征管工作。這種方式可能會使經濟狀況欠佳時,出現寅吃卯糧情形;經濟態勢良好時少征或不征稅款的違規操作行為頻繁發生,制約經濟的有序、健康發展。

  (2)機構設置不合理,部門間缺乏銜接性。一是稅務機關按照職能、性質設置部門單位,然而部門之間信息卻沒有做到共享,信息相對封閉;二是稅務機關組織層級多,工作分配環節多。納稅人辦理涉稅事物時程序較為復雜,稅務機關辦事效率偏低;三是部門間缺乏相互監督,相互制約機制。稅收征管過程中,出現責任過錯等問題時追究不到位,不能明確到具體的部門單位。

  (3)稅收征管剛性不足。我國的稅收稽查工作不到位、力度較小,重查輕罰現象普遍存在。在稅收計劃指標的影響下,稽查工作往往僅從完成稅收任務出發,從而增大了稽查的彈性,弱化了執法的剛性。在實際工作中,稅務機關的征收、管理、稽查部門各自為政,缺乏相互銜接,致使在日常征管中發現的偷逃稅款情況時,各部門經常自行處理而不及時向稽查部門報送,造成征管和稽查之間信息嚴重不對稱。在稽查環節中,還存在處罰力度不夠,一些稅務案件僅通過補繳稅款和輕微處罰處理,極大削弱稅收征管的剛性。

  二、原因分析

  (1)稅收法制不健全。政府作為稅收征管的主體,要想使征管工作順利開展需有法律法規作為支撐。而我國稅收法律文件偏少、層級偏低,現行的多以法規、部門規章、規范性文件形式存在,可以說稅收法制建設處于薄弱的環節,極大地影響了稅法的權威性,給違法犯罪行為發生提供可能。

  我國地方政府及稅務機關擁有一定的稅收裁量權,但是在各地經濟發展不平衡下,稅收及稅收征管工作會存在著差異,從而在實際執行中,因為不存在統一的衡量標準,會產生各地區之間稅收執法的不公平、不公正現象。

  (2)稅務機關辦理稅收征管工作環境欠佳。一方面納稅申報制度是我國稅收征繳重要制度,但由于我國執法機關執法力度不嚴,且個別機關存在擅自更改征繳制度程序,損害稅收法律法規的統一性及嚴肅性,也會為違法犯罪行為提供可能;部分稅務人員素質偏低,缺乏對法律法規的認識,從而出現執法處罰不到位的行為;另一方面公民依法納稅意識淡薄。這與納稅人所處稅收執法環境及自身素質存在密切聯系。如果一個地區納稅人納稅意識普遍偏低,也會對整個地區的納稅環境產生影響。稅收征管工作難以有效開展,稅收無法及時足額入庫。

  三、稅收征管中優化政府行為對策建議

  (1)加強稅收法制建設

  1、建立健全稅收征管法律法規體系。針對當前稅收征管中普遍存在的問題,廣泛征求納稅人和社會各界的提議,并將其收集整理,為法律法規制定提供依據;政府應當樹立稅收征管和納稅服務新理念,在借鑒國外發達國家成功經驗的基礎上,結合實際,進一步完善稅收征管法及相關法律法規,增加法律法規的可操作性,使稅收征管法更符合我國實際情況。

  2、執法方面做到公正嚴格。一方面規范稅收行政執法責任制,以責任為標準設定相對應的執法崗位并確定崗位職責。通過多種考核方式選拔人才,使得行政執法人員的素質與其職責相匹配,從而做到合理配置人力資源,提高稅收執法的效率和質量;另一方面稅務機關制定相應的執法責任標準,對其行政人員實行全面的考評及責任追究。這種方式有利于保障稅收職能的實現,及稅收工作任務的完成。責任到人使得執法人員規范執法,在稅收征管中加強自我約束行為,減少執法人員違法違規行為發生。

  (2)完善稅收征管體系

  一是建立完善符合當前實際的稅收申報征收體系。稅務申報是稅務機關征管業務的首要環節,是納稅評估和稅源監控的基礎。

  二是建立現代納稅服務體系。在當前加快行政管理體制改革下,需要改變政府性質,實現由管理型向服務型政府轉變。逐步提高政府的納稅服務水平和質量,開展有效的納稅服務,構建和諧的征納雙方的關系。

  (3)健全稅收信用體系。誠信是市場經濟運行不可或缺原則,一個完善的稅收機制,既要有法律體系的外在約束,也要講求信用。從政府方面而言,應該做到:一是完善公共財政制度,提高財政支出透明度,促進政府誠信用稅;二是完善稅收信用激勵機制,設置納稅信用等級,對納稅人實行分類管理,區別對待,信用等級高的納稅人在管理上可以享有一定的稅收優惠;三是建立失信懲罰制度。對在稅收信用上存在不良記錄的企業及個人,加大處罰力度并加強監管。

  (4)加強稅收宣傳教育活動,營造良好的稅收征納環境

  首先,建立各類稅收政策、法規解讀中心。設置咨詢服務處,對納稅人遇到的問題進行有效解答并予以準確指導,為納稅人提供更加規范的服務,提高服務質量及水平。

  其次,通過各種形式來宣傳稅收法律及稅收相關知識。通過報紙、宣傳材料、舉辦講座等方式傳播;也可以通過電視媒體、大型稅收講座達到宣傳教育的目的,從而提高公民的法律意識,增強依法納稅觀念。

  (5)加強職業技能培訓,建立專業的人才隊伍,不斷提高稅務人員綜合素質

  第一,高度重視人力資源,優化配置。選擇一批專業稅務人員,分別進入不同征管環節中,起到良好的示范帶頭作用。幫助納稅人解決各種稅收問題,從而提高征管服務質量。

  第二,經常開展納稅服務專業技能培訓。組織學習相關法律、法規知識,提高其法制觀念,培養出一批綜合素質高、服務能力強的納稅服務專業人才隊伍。

  第三,倡導團隊精神和服務型稅收文化。經常開展一些稅收文化活動,鼓勵團隊協作,從而引導稅務人員增強對本職工作的認同感。增強稅務人員的服務意識,將納稅服務意識深入人心。


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